Segundo Attie (2018), os papéis de trabalho são elaborados pelo Auditor e cabe ao mesmo a guarda e sigilo das informações.

Os papéis de trabalho resumem e sintetizam as informações dos relatórios e transações ocorridas, em informações que são evidências de auditoria.

Os papéis de trabalho podem ser entendidos como evidências de que o Auditor manipulou as informações para prejudicar a organização.

Os papéis de trabalho têm um volume superior, em quantidade de páginas e anotações, que todas as transações ocorridas na organização.

O Auditor inclui em seus Papéis de Trabalho, assuntos de sua rotina pessoal como horários de lazer, de atividades físicas e gastos pessoais para enriquecer o serviço de auditoria.

Os papéis de trabalho são documentos extensos e demonstram aspectos positivos da gestão. As observações negativas ou constatações de fraudes são omitidas dos papéis de trabalho.