ATIVIDADE 2 – GFIN – ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS – 53_2024
ATIVIDADE 2 – GFIN – ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS – 53_2024
QUESTÃO 1
O Balanço Patrimonial é uma demonstração financeira obrigatória, segundo a Lei 6.404/76 (BRASIL, 1976), que corresponde a um dos relatórios mais importantes no processo decisório, podendo ser comparado, de forma figurativa, à “fotografia” de uma empresa em uma determinada data.
COSTA, J. M. Análise das Demonstrações Contábeis. Maringá-PR.: Unicesumar, 2017.
Imagine que você seja contador(a) da empresa Pedra Preciosa Ltda, a qual está elaborando o Balanço Patrimonial do exercício findo em 31/12/20×1 e apurou os montantes relacionados abaixo:
| Ativo Total | R$ 750.000,00 |
| Ativo Circulante | R$ 450.000,00 |
| Passivo Não Circulante | R$ 200.000,00 |
| Patrimônio Líquido | R$ 300.000,00 |
Considerando as informações acima, e seguindo a NBC TG 26 – Apresentação das Demonstrações Contábeis, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.
- Você, contador(a) da Pedra Preciosa Ltda apurou que o valor do Ativo Não Circulante é maior do que o montante do Passivo Circulante.
PORQUE
- O valor do Ativo Não Circulante da Pedra Preciosa Ltda foi R$ 300.000,00. E o valor do Passivo Circulante foi R$ 200.000,00.
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta:
Alternativas
Alternativa 1 – As asserções I e II são proposições verdadeiras e a II é uma justificativa correta da I.
Alternativa 2 – As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I.
Alternativa 3 – A asserção I é uma proposição verdadeira e a II é uma proposição falsa.
Alternativa 4 – A asserção I é uma proposição falsa e a II é uma proposição verdadeira.
Alternativa 5 – As asserções I e II são proposições falsas.
QUESTÃO 2
O Prazo Médio de Renovação de Estoques (PMRE) demonstra, em média, quantos dias os produtos ou mercadorias ficam no estoque da empresa até a sua venda. Dessa forma, as empresas desejam um baixo PMRE, o que indicaria um alto volume de vendas ao mesmo tempo que arcam com baixos custos de estocagem (por exemplo com o aluguel de galpões).
Fonte: SILVA, A. A. da. Estrutura, Análise e Interpretação das Demonstrações Contábeis. São Paulo: Grupo GEN, 2017.
Agora, imagine que a empresa Alfa apresentou os seguintes dados relacionados com seus estoques no ano 20×1:
Estoque inicial de 180 unidades.
Compras de 900 unidades ao longo do ano 20×1.
Estoque final de 120 unidades.
Estoque médio do período de 200 unidades.
Utilizando-se dos dados apresentados, qual é o Prazo Médio de Renovação dos Estoques (PMRE) da empresa Alfa?
Alternativas
Alternativa 1 – 60 dias.
Alternativa 2 – 75 dias.
Alternativa 3 – 90 dias.
Alternativa 4 – 125 dias.
Alternativa 5 – 150 dias.
QUESTÃO 3
A liquidez no contexto da análise das demonstrações financeiras representa a disponibilidade do dinheiro e recursos similares para a realização do pagamento das obrigações da empresa. Assim, os indicadores de liquidez focam-se na avaliação da situação financeira das empresas, especialmente na investigação da capacidade da entidade em honrar seus pagamentos.
Fonte: PADOVEZE, C. L.; BENEDICTO, G. C. de. Análise das Demonstrações Financeiras. 3. ed. São Paulo: Cengage Learning Brasil, 2013.
Nesse contexto, considere que a empresa Alfa apresentou o seguinte Balanço Patrimonial em 20×1:
| ATIVO | 20×1 | PASSIVO | 20×1 |
| Ativo Circulante | 60.000 | Passivo Circulante | 40.000 |
| Caixa e Equivalente de Caixa | 17.000 | Fornecedores | 25.000 |
| Clientes | 23.000 | Impostos a Recolher | 15.000 |
| Estoques | 20.000 | Passivo Não Circ. | 14.000 |
| Ativo Não Circulante | 50.000 | Patrimônio Líquido | 51.000 |
| Realizável a Longo prazo | 5.000 | Capital Social | 32.000 |
| Imobilizado | 37.500 | Reservas de Capital | 13.000 |
| Intangível | 7.500 | Reservas de Lucros | 6.000 |
| TOTAL | 110.000 | TOTAL | 105.000 |
Utilizando-se do Balanço Patrimonial apresentado pela empresa Alfa, avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas:
- A empresa Alfa obteve uma liquidez corrente de 1,00, menor do que a liquidez seca do período, que foi de 1,50.
PORQUE
- A liquidez seca é encontrada ao dividir o ativo circulante pelo passivo circulante, enquanto a liquidez corrente é obtida pelo mesmo cálculo, descontando do ativo circulante o saldo de estoque.
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta:
Alternativas
Alternativa 1 – As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.
Alternativa 2 – As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I.
Alternativa 3 – A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa.
Alternativa 4 – A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira.
Alternativa 5 – As asserções I e II são proposições falsas.
QUESTÃO 4
Investigar o ciclo de atividades permite a gestão obter uma visão mais abrangente do tempo demandado pelo processo produtivo, englobando desde a compra de mercadorias até o pagamento dos fornecedores ou recebimento de clientes. Assim, analisar o ciclo de atividades expõe possíveis carências de fluxos de caixa que a empresa terá no futuro, possibilitando assim que a administração da empresa ajuste a sua política de parcelamentos e juros com antecedência.
Fonte: MARTINS, Eliseu. Análise Didática das Demonstrações Contábeis. São Paulo: Grupo GEN, 2020.
Neste contexto, considere que a empresa Alfa obteve os seguintes dados referentes ao seu ciclo operacional:
Prazo Médio de Renovação do Estoque (PMRE) de 55 dias.
Prazo Médio de Recebimento dos Clientes (PMRC) de 70 dias.
Prazo Média de Pagamento a Fornecedores (PMPF) é de 85 dias.
Baseando-se nos dados apresentados pela empresa Alfa, analise as afirmativas a seguir:
- A empresa leva, em média, 130 dias para completar seu ciclo operacional.
- Ao realizar a análise do ciclo de atividades, constata-se que em 70 dias a empresa terá que suprir o seu caixa.
III. O período compreendido entre a compra de matéria-prima e o recebimento das vendas ocorre em 125 dias.
- O ciclo financeiro da empresa Alfa é de 40 dias.
Está correto o que se afirma em:
Alternativas
Alternativa 1 – I, apenas.
Alternativa 2 – I e II, apenas.
Alternativa 3 – III e IV, apenas.
Alternativa 4 – I, II e III, apenas.
Alternativa 5 – I, II, III e IV.
QUESTÃO 5
A análise horizontal é um processo de análise temporal que permite verificar a evolução das contas individuais e também dos grupos de contas por meio de números-índices. Inicialmente é necessário estabelecer uma data-base, normalmente a demonstração mais antiga, que terá o valor-índice 100. Para encontrar os valores dos próximos anos, efetuamos a regra de três para cada ano, relacionado com a data-base.
MARTINS, Eliseu. Análise Didática das Demonstrações Contábeis. São Paulo: Grupo GEN, 2020. E-book. ISBN 9788597025439. Disponível em: https://app.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597025439/. Acesso em: 12 jun. 2023.
A empresa Groove Street Pizzaria Ltda apresentou os seguintes dados para o ano de 20×1 e 20×2:
| ATIVO | 20×1 | AH | 20×2 | AH |
| Ativo Circulante | 42.500 | 100% | 46.500 | |
| Caixa e Equivalente de Caixa | 13.000 | 100% | 14.500 | |
| Clientes | 4.500 | 100% | 5.000 | |
| Estoques | 25.000 | 100% | 27.000 | |
| Ativo Não Circulante | 32.500 | 100% | 32.500 | |
| Realizável a Longo prazo | 5.000 | 100% | 2.000 | |
| Imobilizado | 15.000 | 100% | 18.000 | |
| Intangível | 12.500 | 100% | 12.500 | |
| TOTAL ATIVO | 75.000 | 100% | 79.000 | |
| PASSIVO | ||||
| Passivo Circulante | 26.750 | 100% | 27.000 | |
| Fornecedores | 18.000 | 100% | 19.000 | |
| Impostos a Recolher | 8.750 | 100% | 8.000 | |
| Passivo Não Circ. | 3.750 | 100% | 5.000 | |
| Patrimônio Líquido | 44.500 | 100% | 47.000 | |
| Capital Social | 35.000 | 100% | 35.000 | |
| Reservas de Capital | 7.000 | 100% | 9.000 | |
| Reservas de Lucros | 2.500 | 100% | 3.000 | |
| TOTAL PASSIVO | 75.000 | 100% | 79.000 |
Elaborado pelo professor, 2023.
Tomando o ano 20×1 como base para a análise horizontal, assinale a alternativa correta.
Alternativas
Alternativa 1 – O Imobilizado teve um aumento de 18% de 20×1 para 20×2.
Alternativa 2 – Os Estoques tiveram um aumento de 8% de 20×1 para 20×2.
Alternativa 3 – A Patrimônio Líquido permaneceu o mesmo de 20×1 para 20×2.
Alternativa 4 – O Ativo Circulante teve uma redução de 9,41% de 20×1 para 20×2.
Alternativa 5 – Os Impostos a Recolher tiveram um redução de 91,43% de 20×1 para 20×2.
QUESTÃO 6
A quantidade de estoque é vista como a representação do potencial da empresa em transformar seus produtos em dinheiro. O Prazo Médio de Renovação de Estoques ou PMRE é uma das ferramentas empregadas na gestão de estoque. Assim o entendimento sobre a rotatividade dos estoques, terá o objetivo de melhorar o desempenho do caixa nas empresas.
Disponível em: <https://www.sunoresearch.com.br/artigos/pmre/ >. Acesso em: 10 jun. 2019.
Quadro 01 – Dados da Empresa DicJhon Ltda.
Fonte: Elaborado pelo professor, 2019.
Tomando por base os dados acima e a literatura acerca de análise das demonstrações, avalie as afirmações:
- O prazo médio de renovação de estoques de 20X3 foi de 300,55 dias. A análise do índice indica que quanto maior a rotação do estoque, melhor.
- Enquanto o prazo médio de renovação de estoques de 20X1 foi de 80,13 dias, o de 20X2 foi de 0,13 dias. A baixa rotação de 20X2, indica que o estoque de 20X1, ainda continuou em 20X2.
III. O prazo médio de renovação de estoques de 20X1 é 80,13 dias. Comparando este prazo com o ano de 20X3, que foi de 300,55 dias, pode-se afirmar que o prazo de renovação de estoques de 20X1 foi melhor que de 20X3.
É correto o que se afirma em:
Alternativas
Alternativa 1 – I, apenas.
Alternativa 2 – I e II, apenas.
Alternativa 3 – I e III, apenas.
Alternativa 4 – II e III, apenas.
Alternativa 5 – I, II e III.
QUESTÃO 7
A análise vertical (AV) é também um processo comparativo, expresso em porcentagem, que se aplica ao se relacionar uma conta ou grupo de contas com um valor afim ou relacionável, identificado no mesmo demonstrativo. Dessa forma, dispondo-se dos valores absolutos em forma vertical, pode-se apurar facilmente a participação relativa de cada item contábil no ativo, no passivo ou na demonstração de resultados, e sua evolução no tempo.
ASSAF NETO, Alexandre A. Estrutura e Análise de Balanços: Um Enfoque Econômico-financeiro. São Paulo: Grupo GEN, 2020. E-book. ISBN 9788597024852. Disponível em: https://app.minhabiblioteca.com.br/#/books/9788597024852/. Acesso em: 13 jun. 2023.
A empresa Rhodes Autopeças Ltda apresentou o seguinte as seguintes informações contábeis em 31/12/20×1:
| AV | ||
| Ativo Circulante | 15.000,00 | |
| Caixa e Equivalente de Caixa | 6.500,00 | |
| Clientes | 1.000,00 | |
| Estoque | 7.500,00 | |
| Ativo não Circulante | 15.000,00 | |
| Realizável a longo prazo | 2.500,00 | |
| Imobilizado | 12.500,00 | |
| ATIVO TOTAL | 30.000,00 | 100,00% |
Elaborado pelo professor, 2023.
Realize a análise vertical da empresa Rhodes Autopeças Ltda e analise as afirmações a seguir:
- O Caixa e o Equivalente de Caixa representam aproximadamente 22% dos recursos totais da empresa.
- O Estoque representa 25% dos recursos totais da empresa.
III. O Ativo Não Circulante presenta 50%¨dos recursos totais da empresa.
É correto o que se afirma em:
Alternativas
Alternativa 1 – II, apenas.
Alternativa 2 – III, apenas.
Alternativa 3 – I e III, apenas.
Alternativa 4 – II e III, apenas.
Alternativa 5 – I, II e III.
QUESTÃO 8
O indicador de Endividamento Geral analisa a capacidade da empresa de pagar todas as dívidas com o seu conjunto de ativos, dado um hipotético fim da empresa. A investigação do Endividamento Geral é realizada por meio da comparação do total dos recursos de terceiros da empresa (o conjunto de seu passivo total) com o seu conjunto de seus bens e direitos (ativo total).
Fonte: PADOVEZE, C. L.; BENEDICTO, G. C. de. Análise das Demonstrações Financeiras. 3. ed. São Paulo: Cengage Learning Brasil, 2013.
Nesse contexto, considere que a empresa Alfa apresentou o seguinte Balanço Patrimonial:
| ATIVO | 20×1 | PASSIVO | 20×1 |
| Ativo Circulante | 65.000 | Passivo Circulante | 43.000 |
| Caixa e Equivalente de Caixa | 13.000 | Fornecedores | 25.000 |
| Clientes | 27.000 | Impostos a Recolher | 18.000 |
| Estoques | 25.000 | Passivo Não Circ. | 12.500 |
| Ativo Não Circulante | 55.000 | Patrimônio Líquido | 64.500 |
| Realizável a Longo prazo | 10.000 | Capital Social | 46.000 |
| Imobilizado | 37.000 | Reservas de Capital | 10.500 |
| Intangível | 8.000 | Reservas de Lucros | 8.000 |
| TOTAL | 120.000 | TOTAL | 120.000 |
Utilizando-se do Balanço Patrimonial apresentado, qual foi o Endividamento Geral da empresa Alfa no período?
Alternativas
Alternativa 1 – 31,70%.
Alternativa 2 – 38,00%.
Alternativa 3 – 46,25%.
Alternativa 4 – 49,65%.
Alternativa 5 – 51,40%.
QUESTÃO 9
O Investimento Operacional em Giro (IOG) ou Necessidade de Capital de Giro (NCG) tem grande utilidade na determinação da saúde financeira da empresa, pois fornece uma visão sistêmica do reflexo de diversas áreas de decisão na empresa e de suas interações.
COSTA, J. M. Análise das Demonstrações Contábeis. Maringá-PR.: Unicesumar, 2017.
Você, contador(a) da empresa Aliança Ltda dispõe das seguintes informações (em R$):
| ATIVO | PASSIVO | |||
| Ativo Circulante Operacional | 1.796.846 | Passivo Circulante Operacional | 984.159 | |
| Duplicatas a receber | 1.045.640 | Fornecedores | 708.536 | |
| Estoque | 751.206 | Outros | 275.623 | |
| Ativo Circulante Financeiro | 163.634 | Passivo Circulante Financeiro | 356.798 | |
| Caixa/Banco | 34.665 | Empréstimos bancários | 66.165 | |
| Aplicação financeira | 128.969 | Desconto de duplicatas | 290.633 | |
Após analisar as informações da empresa Aliança Ltda e considerando o cálculo da NCG, assinale a alternativa correta.
Alternativas
Alternativa 1 – A Necessidade de Capital de Giro da empresa é de R$ 649.053,00.
Alternativa 2 – A Necessidade de Capital de Giro da empresa é de R$ 812.687,00.
Alternativa 3 – A Necessidade de Capital de Giro da empresa é de R$ 976.321,00.
Alternativa 4 – A Necessidade de Capital de Giro da empresa é de R$ 984.159,00.
Alternativa 5 – A Necessidade de Capital de Giro da empresa é de R$ 1.633.212,00.
QUESTÃO 10
A técnica da análise vertical tem por objetivo fornecer uma compreensão mais ampla sobre a composição dos elementos patrimoniais das demonstrações contábeis. Para seu cálculo, utiliza-se como conta referencial o saldo do ativo no caso do Balanço Patrimonial e o total das receitas no caso da Demonstração de Resultado com o objetivo de analisar a proporção de cada conta desses relatórios.
Fonte: COSTA, J. M. Análise das Demonstrações Contábeis. Maringá: UniCesumar, 2017.
Nesse contexto, considere que a empresa Alfa apresentou o seguinte Balanço Patrimonial:
| AV | AV | ||||
| Ativo Circulante | 43.250,00 | Passivo Circulante | 28.250,00 | ||
| Caixa e Equivalente de Caixa | 7.500,00 | Fornecedores | 9.000,00 | ||
| Clientes | 750,00 | Obrigações trabalhistas | 12.500,00 | ||
| Estoque | 35.000,00 | Obrigações fiscais | 6.750,00 | ||
| Ativo não Circulante | 13.500,00 | Passivo não Circulante | 9.750,00 | ||
| Realizável a longo prazo | 1.950,00 | Exigível a logo prazo | 9.750,00 | ||
| Imobilizado | 11.550,00 | Patrimônio Líquido | 18.750,00 | ||
| ATIVO TOTAL | 56.750,00 | PASSIVO TOTAL | 56.750,00 |
Utilizando-se do Balanço Patrimonial apresentado da empresa Alfa, realize a análise vertical e avalie as asserções a seguir e a relação proposta entre elas:
- É importante a empresa reavaliar sua gestão de estoques, dado que os estoques equivalem mais do que a metade do total de ativos da empresa.
PORQUE
- O saldo da conta de estoques da empresa equivale a 61,7% do total do seu ativo.
A respeito dessas asserções, assinale a opção correta:
Alternativas
Alternativa 1 – As asserções I e II são proposições verdadeiras, e a II é uma justificativa correta da I.
Alternativa 2 – As asserções I e II são proposições verdadeiras, mas a II não é uma justificativa correta da I.
Alternativa 3 – A asserção I é uma proposição verdadeira, e a II é uma proposição falsa.
Alternativa 4 – A asserção I é uma proposição falsa, e a II é uma proposição verdadeira.
Alternativa 5 – As asserções I e II são proposições falsas.
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