Como professor do Curso de Administração há quase duas décadas, o autor da Unidade gosta de fazer uma analogia para que o futuro administrador entenda a profundidade da sua atuação no ambiente corporativo,

Conteudista: Prof. Me. Jean Cavaleiro

Revisão Textual: Prof.a Dra. Selma Aparecida Cesarin

Objetivos da Unidade:

Conhecer o ambiente de simulação de Orçamento Empresarial – SOE;

Desenvolver Orçamentos de vendas OR01A e de recebimento de vendas OR01B.

 

ʪ Material Teórico

 

ʪ Material Complementar

 

ʪ Referências

Apresentação do Projeto Multidisciplinar em

Administração I

 

Apresentação do Projeto Multidisciplinar em Administração I

Como professor do Curso de Administração há quase duas décadas, o autor da Unidade gosta de fazer uma

analogia para que o futuro administrador entenda a profundidade da sua atuação no ambiente corporativo,

pois, na prática, o administrador é uma espécie de médico de Pessoa Jurídica.

 

Mas como assim? Médico?

Isso mesmo, um médico!

Vamos entender.

 

Figura 1 – Representação gráfica de uma Empresa fictícia.

Organograma fictício

 

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ʪ Material Teórico

 

A Figura 1 é o que denominamos ou conhecemos como “Organograma”, ou a representação gráfica da

estrutura funcional de uma Empresa.

 

Olhando para ela, sabemos quais os departamentos existentes e quais as relações hierárquicas entre eles.

 

Representamos, aqui, as principais Áreas de uma Organização, considerando as Áreas mais comuns e

essenciais a qualquer Organização.

 

Veja que o modelo aqui colocado se aproxima de um robozinho.

 

A ideia é dar aparência de um corpo humano: cada Área assemelha-se aos membros humanos – cabeça,

braços, tronco e pé e, a partir daí, fazer a analogia com o médico, que cuida de um corpo físico, cuida de PF –

Pessoa Física.

 

Assim, quando um ser humano sente qualquer problema de saúde, ele procura um médico, faz relato do que

sente, e o médico, com base em seus conhecimentos, pede alguns exames, faz as análises necessárias, dá o

diagnóstico e propõe um tratamento.

 

Em poucas palavras, resume-se o papel de um médico a “melhorar a qualidade de vida de seus pacientes por

meio do cuidado com a saúde”.

 

Uma Empresa, assim como um corpo humano, tem cabeça (direção), corpo (departamento da Organização),

braços (departamentos que dão mobilidade para a Empresa) e pés.

 

Esse corpo da Empresa tem pais (sócios fundadores), tem Certidão de Nascimento (Contrato Social) e tem

data de nascimento, (início da operação), e como um corpo vivo e dinâmico, também fica doente.

 

O que é uma Empresa doente?

 

Uma Empresa doente é uma Empresa pouco competitiva, com dívidas elevadas, baixa capacidade de

pagamento, custos elevados, pouca eficiência e pouca produtividade.

 

Se esses problemas não forem tratados, certamente a Empresa vai à falência (morte).

 

Os Departamentos da Empresa equivalem aos órgãos de um ser humano. Se não forem bem cuidados, eles

adoecem.

 

Seu papel, sendo um médico de um Corpo Jurídico (administrador), é proporcionar uma Empresa saudável.

 

Mas o que é uma Empresa saudável?

 

É uma Empresa de baixo custo, alto padrão de qualidade, eficiente, competitiva, organizada, com pouco ou

nenhum desperdício, inovadora e alinhada com as modernas tecnologias, e quem tem o papel ou a obrigação

de proporcionar tudo isso a uma Empresa é o administrador.

 

Esse profissional estuda competências relacionadas a cada uma dessas áreas.

 

Não ter os devidos conhecimentos fará com que você, como médico dessa Empresa, faça diagnóstico errado

e, por consequência, proponha o tratamento errado, o que pode levar a sérios efeitos colaterais e,

possivelmente, à morte da Empresa.

 

No Brasil, todos os anos, milhares de Empresas fecham suas portas antes mesmo de completar um ano de

vida.

 

Entre diversos problemas, o mais comum é a falta de conhecimento de planejamento financeiro e

orçamentário.

 

Os novos empreendedores não sabem calcular custos, definir preço, orçar necessidade de capital para as

ações do dia a dia da Empresa.

 

Logo, se não há conhecimento, não há planejamento. Não havendo planejamento, não há controle, não

havendo controle, recursos são desperdiçados e, sendo desperdiçados, geram custos. Gerando custos,

encarecem o produto. Encarecendo o produto, há necessidade de ampliação de preço de vendas, o que nem

sempre é possível devido aos preços da concorrência, o que acaba por resultar em redução dos ganhos e, com

redução de ganhos, há pouca capacidade de investimento em inovação e em desenvolvimento de pessoas.

 

Com esse contexto, o projeto multidisciplinar em Administração I estuda o ambiente financeiro de uma

Empresa fictícia.

 

Este estudo propõe ações práticas nas quais os alunos, em grupo, desenvolverão treze tipos diferentes de

Orçamentos. Eles farão o planejamento e a implementação como se estivessem em uma Empresa real.

 

Sabendo, então, qual é o objetivo do projeto, que é o desenvolvimento prático de treze Orçamentos, os alunos

deverão, como primeira ação, montar seus grupos, cujo número de participantes é o tutor que vai definir em

cada uma das edições do Projeto.

 

Observe os prazos para esta ação, pois quem não escolher ou montar seus grupos será alocado em grupos

aleatórios.

 

Montados os grupos, os alunos devem estudar as seis unidades disponibilizadas, para terem subsídios para as

ações previstas no Projeto.

 

Após a formação dos grupos, os alunos serão inscritos no site LPD – Jogos de Empresas e receberão login e

senha para acesso.

 

Ao receber o acesso ao sistema, o aluno já deverá ter estudado as Unidades da Disciplina, para que

compreenda o que está sendo feito em cada uma das etapas.

 

Inicialmente, vamos entender o sistema, para depois compreender a Área Financeira e as decisões de

Orçamento que vocês deverão tomar.

 

Clique no botão para conferir o conteúdo.

ACESSE

Site

LPD – Jogos de Empresas

 

Figura 2 – Apresentação SOE (Simulador de Orçamento

Empresarial)

Fonte: Reprodução

 

O primeiro acesso vai solicitar um tour com os seguintes dizeres:

 

Figura 3 – SOE Tour

Fonte: Reprodução

 

Ao clicar em próximo, você verá as seguintes ações:

 

Figura 4 – SOE menu lateral

Fonte: Reprodução

 

Ao clicar novamente em próximo, o tour o direciona para a próxima aba, e descreve sua função:

 

Figura 5 – SOE Edição

 

Fonte: Reprodução

 

Não vamos nos estender, mostrando todas as abas, mas é de extrema importância que o aluno faça essa

operação, pois, assim, terá mais autonomia para operar o sistema.

 

Vamos ao simulador!

 

Apresentação

Seja bem-vindo(a) ao Jogo de Empresas SOE – Simulação de Orçamento Empresarial.

 

Aqui, você inicia uma imersão em um ambiente financeiro de uma Empresa fictícia, que atua com dois

produtos específicos, que você verá na sequência.

 

Este Jogo de Empresas tem como objetivo desenvolver, de forma prática, a compreensão conceitual e a

habilidade técnica para elaborar o Orçamento Empresarial, em todas as suas etapas.

 

O Orçamento Empresarial é uma técnica de planejamento da Área de Administração Financeira que, a partir do

Orçamento de vendas (previsão de vendas), permite dimensionar os recursos operacionais necessários, os

gastos empresariais diversos e os resultados econômicos para determinado período de tempo.

 

O SOE – Simulação de Orçamento Empresarial está baseado em um caso fictício de uma Empresa fabricante

de fertilizantes agrícolas, para a qual o participante/equipe irá elaborar o Orçamento referente ao primeiro

trimestre do ano (janeiro, fevereiro e março).

 

A dinâmica evolui numa sequência obrigatória, por meio do preenchimento das 13 Tabelas do Orçamento

Empresarial, disponibilizadas na ferramenta de simulação.

 

Como Jogar?

 

Início

 

Após ler essas instruções, o Participante/Equipe conhece a posição patrimonial da Empresa, expressa no

Balanço Patrimonial.

 

Balanço Patrimonial, final do ano anterior, retrata os ativos, os passivos e o Patrimônio Líquido da Empresa,

ou seja, vamos fazer Orçamento de uma Empresa em operação, pois vamos simular uma Empresa real.

 

Logo, para orçar o trimestre atual, teremos de considerar as informações do período anterior. Essas

informações estarão no Balanço do período anterior.

 

Balanço Patrimonial

De forma resumida, é a relação gráfica dos bens, dos direitos, e das obrigações de uma Empresa, compondo a

origem e a aplicação dos recursos de um período contábil.

 

Veja o Balanço proposto no jogo:

 

Figura 6 – Balanço Patrimonial em 31/12 do ano anterior

Fonte: Reprodução

 

Esse é o Balanço, ou a relação dos bens, direitos e obrigações no exercício anterior. Os valores aqui expressos

terão informações relevantes para os Orçamentos do exercício seguinte.

 

A partir desse Balanço, percebemos que a Empresa terminou 31/12 com R$ 50.000,00 em caixa.

 

Se, em dezembro, no último dia do ano, havia 50 mil em caixa, quanto haverá em 02/01?

 

Se sua resposta foi 50 mil, você está certo, pois o saldo final de 31/12 será o saldo inicial em 02/01, primeiro

dia útil do ano.

 

Por esse Balanço, percebe-se, ainda, que haverá 142 mil para receber em períodos próximos, pois estão em

Contas a Receber.

 

Em um olhar básico num Orçamento, considera-se quanto de entradas a Empresa terá.

 

Essas entradas ocorrem provenientes de vendas do mês com recebimento à vista, e de recebíveis de vendas

passadas.

 

Então, estimar as vendas atuais e buscar informações de vendas passadas é essencial para esse

planejamento.

 

Vamos entender melhor!

 

Orçamento

O Orçamento Empresarial é uma técnica de planejamento econômico-financeiro que deve ser construído a

partir das definições estratégicas da Empresa.

 

Basicamente, considerando-se a visão de longo prazo da Empresa, as famílias de produtos, os investimentos

e as expectativas de resultados, o Orçamento auxilia no detalhamento das operações para um período de

médio prazo, normalmente, até um ano, oferecendo orientação e algum grau de previsibilidade para as ações

da Empresa.

 

Partindo da posição patrimonial da Empresa e com base nas previsões de vendas para um determinado

período, com o Orçamento, torna-se possível o planejamento das operações de produção, administrativas e

de vendas, o dimensionamento dos recursos necessários e a projeção dos resultados econômicos e

financeiros.

 

O Orçamento é uma técnica consolidada e seu domínio conceitual e habilidade na sua utilização é bastante

valorizado nas Empresas.

 

Desenvolvimento

A primeira etapa desse projeto é fazer leitura prévia do Balanço disponível na rodada 00. Aqui, você dará uma

olhada geral, vendo as principais informações disponíveis no Balanço.

 

Após examinar o Balanço, inicia-se a simulação pelo Orçamento de vendas, o primeiro de uma série de 13

Orçamentos que compõem o Orçamento Empresarial completo.

 

A Empresa fictícia caracteriza-se pela atividade industrial, tem porte médio e natureza privada. Está sendo

constituída pelos empreendedores como uma Sociedade por Cotas Limitada e o nome fantasia da Empresa

será atribuído pela Equipe que irá assumir a gestão.

 

A origem do empreendimento está associada à pesquisa desenvolvida pelos seus fundadores, que resultou na

atual linha de produtos.

 

A Empresa produz e comercializa dois produtos com aplicação, que são:

 

Produto 1: Alfazin (saco plástico com 5kg);

Produto 2: Betazon (lata com 10kg).

 

São fertilizantes presentes em diversas culturas extensivas: trigo, soja, algodão etc.

 

Ambos são compostos químicos fabricados por processo automático de mistura, com formulações a partir de

diferentes matérias-primas básicas, sem que haja perdas no processo.

 

Posteriormente, são embalados e transferidos para o depósito, de onde são distribuídos aos clientes

distribuidores e varejistas.

 

Como analisar o Balanço na etapa 00?

 

BA – Balanço Anterior

O Balanço Patrimonial do ano anterior oferece os saldos finais das contas do Ativo e do Passivo, conforme

apresentado a seguir.

 

Ativo Circulante

Caixa R$ 50.000,00: é o valor disponível na Tesouraria em 31 de dezembro do ano anterior. E pode verificar

em Ativo Circulante no Balanço acima.

 

Contas a Receber R$ 142.000,00: correspondentes a R$ 28.000,00 de vendas de Alfazin em dezembro, que

receberá em janeiro, e R$ 114.000,00 de vendas de Betazon em dezembro, que receberá em janeiro.

 

São vendas a prazo e, como estão em ativo circulante, significa que são recebíveis em curto prazo.

 

Até aqui, observe que, para fazer um Orçamento, há dois pontos importantes: saber quanto inicia em caixa, no

caso, 50 mil, e quanto terá para receber em dias próximos, no caso, 142 mil.

 

Estoques de Produtos Acabados R$ 26.175,00: correspondentes a 30 unidades de Alfazin ao valor unitário de

R$ 110,00 (R$ 3.300,00) e a 305 unidades de Betazon ao custo unitário de R$ 75,00 (R$ 22.875,00).

 

Esse item altera a necessidade de compra de materiais futuros. Por exemplo, se precisar de 100 unidades de

Alfazin, como já tem 30, precisará adquirir somente 70 unidades e, assim, altera o valor necessário para

compra, o valor que deverá pagar aos fornecedores.

 

Estoques de Produtos em Processamento R$ 0,00: nenhum estoque existente. Mas caso houvesse, teríamos

o mesmo pensamento do item anterior.

 

Estoques de Insumos R$ 783,40: correspondentes a 154 unidades de Sacos ao valor unitário de R$ 0,10 (R$

 

15,40) e a 1.536 unidades de Latas ao custo unitário de R$ 0,50 (R$ 768,00). Não havia estoques de matérias-

primas.

 

Esses itens estão presentes no Ativo do Balanço. No caso, aqui relacionam-se bens, como estoques e

dinheiro, e direitos, como contas a receber e, ao estar em Ativo Circulante, significa que são contas de curto

prazo, giram em período menor que um ano, ou 360 dias.

 

Ativo Não Circulante

O Ativo também possui as contas que não circulam em 360 dias, ou são superiores a isso, ou são fixas, não

tem função de girar, como equipamentos e maquinários, por exemplo.

 

Mas por que relacionamentos, então?

Porque são contas que sofrem depreciação.

 

Depreciação

Saiba Mais

Insumos: itens necessários para a produção, mas não estão diretamente no

produto, como embalagens, lubrificantes etc.

 

Valor previsto em Lei, que deve ser considerado despesa não desembolsável, que serve para que a Empresa

faça provisão para repor o bem após o prazo de vida útil dele.

 

Cada item apresenta uma porcentagem de depreciação e você pode pesquisar para conhecer melhor a

respeito.

 

Exemplo

A Empresa tem 10.000 em veículos – a depreciação de veículos é de 20% – logo, no Balanço constará como

depreciação 2000, ou 20% de 10 mil.

 

Assim, o valor de veículos após o primeiro ano será de 10.000 – 2000 = 8000, sendo computados 2 mil como

despesa.

 

Não devemos nos esquecer de que a depreciação é sempre anual. Então, se precisar do valor mensal, deve

fazer: 2000/12 = 166,66 por mês.

 

Observação

O Ativo relaciona bens e direitos. Bens já estão na Empresa, como dinheiro, veículos, estoques etc. e direitos

são recursos que entrarão na Empresa, normalmente, provenientes de vendas de mercadoria a prazo.

Instalações de Fábrica R$ 550.000,00: são os valores referentes à instalação da fábrica. São

líquidos, ou seja, já descontada a depreciação;

Equipamentos de Escritório R$ 198.000,00: são os saldos líquidos da conta, já descontada a

depreciação acumulada.

 

Mas pode ter, também, outras origens, como venda de um patrimônio, antecipação de pagamentos etc.

 

Passivo Circulante

Corresponde ao registro das contas de obrigação da Empresa, ou são obrigações com terceiros, como

fornecedores, ou com os acionistas, provenientes de capital social etc. Aqui se registram as obrigações de

curto prazo, como os itens a seguir.

 

Fornecedores a Pagar R$ 53.541,00: correspondente a compras de dezembro: que, pelas

políticas da Empresa, são 40% de matéria-prima “X” totalizando (R$ 2.130,00), 100% de

matéria-prima “Y” (R$ 4.260,00), 100% de matéria-prima “W” (R$ 15.210,00) e 70% de

matéria-prima “Z” (R$ 31.941,00).

 

R$ 2.130,00

R$ 4.260,00

R$ 15.210,00

R$ 31.941,00

R$ 53.541,00

 

Salários a Pagar R$ 39.221,64: correspondente a gastos com pessoal de produção e vendas em

dezembro: Mão de Obra Direta (MOD), corresponde aos pagamentos de salários referentes aos

trabalhadores ligados diretamente à produção e Mão de Obra Indireta, que são os salários dos

trabalhadores que não são exclusivos da produção, como gerentes administrativos etc.

 

Veja a seguir os demais itens envolvidos em salários a pagar:

 

MOD R$ 7.201,64;

Mão de Obra Indireta R$ 3.500,00;

Comissões de Vendedores R$ 5.120,00;

Salários de Vendedores R$ 12.400,00;

Salários de Supervisores e Gerentes de Vendas R$ 6.000,00;

Salários do Pessoal Administrativo R$ 5.000,00.

 

Patrimônio Líquido

O PL ou Patrimônio Líquido é uma espécie de obrigação especial da Empresa para com seus fundadores.

 

É aquilo que de fato é da Empresa. É a origem das aplicações da Empresa.

 

A seguir, vamos ver as principais contas do PL.

 

Observação

Veja que essas informações são itens que você está somente avaliando. É um ato de

leitura e análise, para que você possa tomar as decisões futuras de Orçamento.

 

Vamos lá!

 

Então, a operação deve ser iniciada vendo o Balanço que estará na tela inicial de entrada.

 

Depois, clique em instruções (botão azul no canto superior direito da tela).

 

Capital Social R$ 600.000,00: refere-se à integralização de capital realizada pelos

proprietários.

É o valor que os sócios dispuseram para iniciar as operações da

Empresa;

Reservas e Lucros R$ 274.195,76: saldo líquido dos lucros e ou reservas acumuladas pela

Organização dentro do exercício fiscal.

 

Figura 7 – Botão Instruções

Fonte: Reprodução

 

Ao clicar em instruções, você verá a seguinte tela:

 

Figura 8 – Apresentação

Fonte: Reprodução

 

No botão apresentação, você verá a explicação anterior, e terá a visão de o que e como deve orçar em cada

etapa.

 

A próxima aba a clicar é como jogar:

 

Figura 9 – Como jogar

Fonte: Reprodução

 

A aba como vencer dá uma ideia de como se comportar na ferramenta. É importante que leia também essa

etapa.

 

Figura 10 – Como vencer

Fonte: Reprodução

 

Aqui, há explicações de como funciona a somatória em pontos e, assim, garante sua evolução na proposta de

simulação.

 

Importante!

Com relação a toda Empresa em que você entrar, antes de começar qualquer

operação, você deve conhecer as regras de como ela funciona, e isso você vai ver

na aba Informações.

 

Figura 11 – Informações

Fonte: Reproduções

 

As principais informações aqui são as regras de arredondamento, como, por exemplo: não existe meia

unidade de matéria-prima. Quando o resultado for algo como 10,5 unidades, deve-se arredondar para 11.

Sempre para cima.

 

E cada item tem uma regra: leia com atenção essas regras para que você saiba como agir quando estiver

fazendo os cálculos.

 

A aba simulação dá uma clara ideia de como o jogo funciona:

 

Figura 12 – Simulação

Fonte: Reprodução

 

Em todas as etapas, para iniciar as tomadas de decisões e os Planos de Orçamento, você deve clicar em “dados

da Empresa”.

 

Figura 13 – Dados da Empresa

Fonte: Reprodução

 

Com ajuda da “Teoria” sobre o Orçamento (botão cor verde) e, principalmente, consultando os “Dados da

Empresa” (botão cor vermelha), o participante/equipe deve preencher a Tabela do Orçamento de Vendas.

 

Figura 14

Fonte: Reprodução

 

Observação

Sempre que inserir dados novos ou alterar dados existentes, você deve salvar as

inserções.

 

Na data e na hora estabelecida na barra lateral esquerda, o responsável pela simulação, o professor

responsável, avança para o próximo Orçamento, de produção, e assim sucessivamente para os Orçamentos

restantes.

 

Recurso de Apoio para Jogar

 

Durante o preenchimento de cada Tabela de Orçamento estão disponíveis as “Dicas do Tutor”

(botão cor laranja) que oferecem dicas e orientações para cumprir sua tarefa naquela etapa.

 

Figura 15

Fonte: Reprodução

 

Figura 16 – Vendas

Fonte: Reprodução

Quando o participante avança para a Tabela de Orçamento seguinte, o sistema simulador

disponibiliza o “Orçamento Correto”, referente à Tabela imediatamente anterior, permitindo

comparar os resultados e auxiliando na compreensão e na aprendizagem. O “Orçamento

Correto” anterior deve ser sempre utilizado como base de dados para os Orçamentos

subsequentes.

 

Assim que você fizer o primeiro acesso após a operação avançar, realizada pelo professor, a tela

que você verá será a seguinte:

 

Veja que há dois itens em vermelho. Isso significa que o grupo errou o cálculo e, ainda, ao dispor o cursor

sobre ele, aparece a seguinte informação:

 

Figura 17 – Feedback

Fonte: Reprodução

 

E toda vez que precisar consultar as informações, você terá as seguintes opções:

 

Figura 18 – Orçamentos encerrados

Fonte: Reprodução

 

Você pode escolher cada um dos Orçamentos encerrados, e verificar o Orçamento realizado em meu

Orçamento e, ao lado, o Orçamento correto:

 

Figura 19 – Vendas

Fonte: Reprodução

 

Após o avanço, você também pode conferir o “Meu Orçamento” da etapa anterior e verificar

eventuais erros cometidos, cujos valores estarão destacados com borda de cor vermelha.

Passando o mouse sobre as células com bordas vermelhas, você obterá uma explanação sobre as

possíveis causas do erro cometido. O sistema também destaca, com bordas de cor alaranjada, as

decisões aceitas, ou seja, que, apesar da diferença de centavos decorrente de arredondamento, a

decisão foi considerada correta;

Na plataforma do SOE – Simulação de Orçamento Empresarial – existe um bloco de anotações

(barra lateral esquerda) que pode ser acessado a qualquer momento para fazer anotações que

ficarão disponíveis em todos os Orçamentos da simulação.

 

Figura 20 – Anotações

Fonte: Reprodução

 

Assim, um pensamento seu pode ser anotado e seus amigos da Equipe irão acompanhar suas afirmações.

 

É importante, ainda, registrar a atuação dos participantes, pois deve ficar bem claro que o aluno que não

acessar a Plataforma para auxiliar a Equipe nas decisões estará reprovado.

 

Fórum da Equipe

Outra opção para que, mesmo em grupo, e com cada aluno em um canto do país, possa haver grande interação

e, assim, não ter a tomada de decisão prejudicada, é criar tópicos para discussão.

 

Todos devem participar, e isso facilita que os cálculos não sejam feitos errados por detalhes mínimos.

 

Figura 21 – Fórum

Fonte: Reprodução

 

Como professor, posso acompanhar, ainda, as decisões de cada aluno e, então, apontar se os alunos

participaram ou não das decisões.

Importante!

Cuidar de recurso financeiro de uma Empresa é algo muito sério, que requer

muita seriedade e, por esse motivo, requer comprometimento de todos.

 

Veja, a seguir, decisões e ações de número 169. Isso significa que este aluno definiu 169 atos de Orçamento.

 

Figura 22 – Decisões

Fonte: Reprodução

 

Assim, é possível saber quem participou e se houve alguma troca de informação sem ter tido uma discussão

com a Equipe e, caso haja alguma troca, de forma deliberada, que venha a prejudicar a Equipe, o aluno será

punido e, se necessário e for solicitado, até mesmo com a retirada do grupo.

 

Figura 23 – Cronograma

Fonte: Reprodução

 

Do lado esquerdo, temos um relógio. O aluno acompanha em tempo real o tempo restante de cada etapa.

 

Não deixe para a última hora.

 

Um gestor financeiro deve andar sempre com um cronograma embaixo dos braços e, então, aqui, vamos

simular da mesma forma.

 

Ao clicar nesse relógio, você terá acesso ao Cronograma completo da operação.

 

Organizem-se, agendem reuniões com seus colegas e atuem como se estivessem em uma Empresa real.

 

Até aqui, todas as informações foram para análise, para que conheçam o ambiente em que irão atuar e o

sistema de simulação que estaremos operando.

 

Agora, estamos prontos para iniciar o Orçamento 01.

 

OR 01 – Vendas

Para elaboração do Orçamento de Vendas, em receitas, que é o input inicial para o Orçamento Empresarial,

considere que foi realizada uma previsão de vendas em unidades de produto (Alfazin e Betazon) para os três

 

primeiros meses do próximo ano (1o trimestre).

 

Essa informação está em dados da Empresa, e reforçamos, as informações da etapa estarão em dados da

Empresa.

 

O Quadro que você vai preencher é o seguinte:

 

Figura 24 – Orçamento de Vendas

Fonte: Reprodução

 

Veja que temos aqui uma previsão de vendas (OR01A) para os dois produtos, e que vendas não significa

recebimento, pois recebemos a prazo.

 

Então, faremos também uma previsão de recebimento (OR01B).

 

Para essa informação, é importante saber detalhes sobre os produtos que você vai vender.

 

Para o Alfazin, uma unidade corresponde a um saco plástico com 5kg e para o Betazon, uma unidade

corresponde a uma lata com 10kg.

 

Utilizando uma combinação de métodos de previsão, que incluíram análise de tendência e a opinião dos

vendedores, foram obtidas as seguintes previsões de vendas, apresentadas na Figura a seguir:

 

Figura 25 – Previsão de vendas

Fonte: Reprodução

 

Essas informações estão na aba dados da Empresa, e vamos utilizá-las para preencher acima.

 

Vejamos:

 

Figura 26 – OR01

Fonte: Reprodução

 

Localize e preencha a coluna de março e some o total do trimestre. Ao realizar o preenchimento, a célula

ficará laranja. Isso significa que a informação não foi salva. Você deverá salvar e ficará verde.

 

Após o avanço da rodada pelo professor, se ela estiver correta, continua verde e se estiver errada, ficará

vermelha.

 

E a informação preço de vendas? Onde está? Onde buscar?

 

Em dados da Empresa, há a seguinte informação:

 

Figura 27 – Informações

Fonte: Reprodução

 

Veja que o último trimestre que se cita aqui seria out. nov. e dez do ano anterior, e que sua missão aqui será

fazer Orçamento para o primeiro trimestre deste ano jan. fev. e mar.

 

As informações de vendas em dezembro serão importantes para orçar recebimento do trimestre no OR01B.

 

Veja que o preço de vendas do Alfazin, em janeiro, é dado e equivale a R$ 202 reais e que, a partir de fevereiro,

é corrigido pela inflação:

Janeiro 1%

Fevereiro 0,775%

 

Logo, a correção será: preço de janeiro + inflação = preço de venda de Fevereiro:

202 × 1% = 2,02 de aumento

 

Logo 202 + 2,02 = 204,2

 

O seu desafio, agora, é colocar 0,775% sobre o preço de venda de fevereiro para calcular o preço de venda de

março e, depois, somar o valor de previsão de vendas de Alfazin no trimestre.

 

Receita Total de Vendas

Como realizar os cálculos?

Receita é a quantidade vendida × preço de venda unitário.

 

Exemplo de janeiro:

Quantidade vendida: 150 unidades

Preço de venda: R$ 202,00

Receita: 150 × 202 = R$ 30.300,00

 

Deve realizar o mesmo processo em fevereiro e em março.

 

O total deve ser apurado e, assim, teremos a informação do volume previsto de vendas para o Alfazin no

trimestre.

 

Produto Betazon

Da mesma forma, vamos a dados da Empresa, localizamos o volume previsto de vendas para cada um dos

meses, e vemos, em janeiro a proposta de vendas de 1525 unidades e, em fevereiro, de 1580 unidades,

devendo preencher a célula como apresentado a seguir:

 

Figura 28 – Betazon

Fonte: Reprodução

 

O valor de preço de vendas foi dado também e não foi prevista correção por inflação, mas toda a informação

está lá.

 

A receita será calculada da mesma forma em que foi feita com o Alfazin.

 

Cada célula correta atribui uma pontuação e, uma vez preenchida a previsão de vendas, vamos, agora, calcular

as previsões de receita, que levarão em consideração a política de vendas, de preço e de recebimento de cada

um dos produtos.

 

OR01B

Perguntas que devem ser feitas: de onde saíram os 28.000 do Alfazin em Janeiro?

 

Figura 29 – Recebimento de vendas

Fonte: Reprodução

 

Deve-se olhar a política de venda: o Alfazin está relatado como 30 dias para pagamento. Logo, a venda de

dezembro será recebida em janeiro, a de janeiro em fevereiro, e assim por diante.

 

Você verá a informação de que em dezembro houve vendas de 140 unidades a R$ 200,00 cada.

 

E essa venda será recebida em janeiro:

 

140 × 200 = R$ 28.000,00

 

Quanto ao Betazon, as políticas são diferenciadas, 50% a vista e 50% a prazo. Logo, das vendas de 1520

unidades em dezembro, a R$ 150,00 cada, 50% foi recebido em dezembro e 50% em janeiro.

 

Assim:

1520 × 150 = 228.000 de receita, sendo que 50% em dezembro e 50% em janeiro: equivalente a R$ 114.000.

 

E, das vendas de janeiro, recebe ainda 50% a vista:

R$ 233.325,00 total de receita, 50% corresponde a R$ 116.662,50.

 

Logo:

Recebimento de dezembro: R$ 114.000,00

Recebimento de janeiro: R$ 116.662,50

Total: R$ 230.662,50

 

Logo, em termos de recebimento, haverá:

Alfazin: R$ 28.000,00

Betazon: R$ 230.662,50

Total de recebimento em janeiro: R$ 258.662,50

 

Sua missão, nesta etapa, é conferir os dados de fevereiro, calcular os de março e totalizar o trimestre.

 

Não se esqueça de que os itens têm políticas distintas. Busque as informações de cada um deles em dados da

Empresa e, se necessário, veja as dicas do tutor.

 

Futuramente, você fará Orçamentos de produção e de materiais.

 

Demos o primeiro passo.

 

Este projeto tem como objetivo prepará-lo(a) de forma prática para realizar Orçamentos dos mais diversos

em uma Organização.

 

Vamos lá!

 

Indicações para saber mais sobre os assuntos abordados nesta Unidade:

 

Vídeos

Orçamento Empresarial na Prática

 

Orçamento Empresarial 1

2 / 3

ʪ Material Complementar

 

Orçamento Empresarial na prática

 

Gestão de Custos – Orçamentos de Produção

Orçamento empresarial 1

 

Gestão de Custos – Orçamentos de Produção

 

Leitura

A Importância do Orçamento Empresarial para a Tomada de Decisão

 

Clique no botão para conferir o conteúdo.

ACESSE

 

FREZATTI, F. Orçamento Empresarial: planejamento e controle gerencial. São Paulo: Atlas, 1999.

 

MARTINS, E. Contabilidade de Custos (inclui o ABC). 9. ed. São Paulo: Atlas, 2003.

 

SOBANSKI, J. J. Prática de Orçamento Empresarial: um exercício programado. São Paulo: Atlas, 1994.

 

WELSCH, G. A. Orçamento Empresarial: planejamento e controle de lucro. São Paulo: Atlas, 1994.